交易性金融资产的例题

1. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产例题

①购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1000000（10×100000）
    贷：银行存款                                1000000
②购入时支付交易费用：
借：投资收益    2100
       贷：银行存款    2100
③出售A公司股票：
借：银行存款                     1200000（12×100000）
    贷：交易性金融资产——成本 1000000
              投资收益                            200000（差额1200000－1000000）
出售时支付交易费用：
借：投资收益   4900
       贷：银行存款   4900
 
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本（公允价值，即市场价格，与面值无关）
    应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
    投资收益（交易费用）
    贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
    贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
    贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
    贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
    贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款                        （或）借：银行存款
    投资收益                                  贷：交易性金融资产——成本
    贷：交易性金融资产——成本                                  ——公允价值变动
                      ——公允价值变动            投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益  （或）借：投资收益
    贷：投资收益                贷：公允价值变动损益

3. 交易性金融资产的例题

07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。会计分录如下：2月21日借：交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷：银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷：公允价值变动损益 7 0003月21日借：银行存款 5 000贷：应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借：银行存款 237 800贷：交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时：借：公允价值变动损益 7 000贷：投资收益 7 000四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产的公允价值能够可靠的计量。

4. 交易性金融资产的一道习题

某股份有限公司2009年有关交易性金融资产的资料如下:
1、3月1日以银行存款购入A公司股票5万股，并随时准备变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

借：交易性金融资产——成本 800 000
      投资收益4 000
       贷：银行存款 80 4000

2、20/4A公司宣告发放现金股利每股0。4元。

借：应收股利 20 000
    贷：投资收益 20 000
3、21/4又购入A公司股票5万股，并随时准备变现，以18。4元/股购入（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0。4/股），同时支付相关税费6000元。

借：交易性金融资产——成本900 000
     应收股利20 000
      投资收益6 000
       贷：银行存款926 000
4、25/4收到A公司发放的现金股利2万元。

借：银行存款 20 000
     贷：应收股利 20 000

5、30/6A公司股票市价为16。4元/股。

借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
     贷：公允价值变动损益  20 000


6、18/7该公司以17。5元/股转让A公司6万股，发生相关税费1万元，实际收到款项为104万元。

借：银行存款1 040 000
     交易性金融资产——成本800 000
                              ——公允价值变动 20 000
    贷：投资收益 220 000

借：公允价值变动收益 20 000
      贷：投资收益 20 000
7、31/12A公司股票市价为18元/股。
借：公允价值变动收益 20 000
         贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

5. 求交易性金融资产习题的答案

3月1日：
借：交易性金融资产——成本     800000
       投资收益       4000
      贷：银行存款     804000
4月20日：
借：应收利息    20000
     贷：投资收益    20000
4月22日：
借：交易性金融资产——成本     900000
       应收利息     20000
       投资产收益    6000
    贷：银行存款     926000
4月25日：
借：银行存款    40000
     贷：应收利息   40000
12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动      （200000-170000）300000
    贷：公允价值变动损益    300000
2008年2月20日：
借：银行存款     2100000
     贷：交易性金融资产——成本    1700000
                                    ——公允价值变动      300000
            投资收益     100000
同时
借：公允价值变动损益     300000
     贷：投资收益      300000

6. 求解：交易性金融资产的习题

　　5月20日
　　借 交易性金融资产--成本   415000 （8.3*50000）
　　投资收益        1050
　　贷 其他货币资金-存出投资款    416050
　　12月31日
　　借 交易性金融资产--公允价值变动   85000 （10-8.3）*50000
　　贷 公允价值变动损益   85000
　　借 公允价值变动损益   85000
　　贷 本年利润     85000
　　08年1月20日
　　借 应收股利  10000 （0.2*50000）
　　贷  投资收益    10000
　　3月20日
　　借 其他货币资金-存出投资款  10000
　　贷 应收股利  10000
　　6月30日
　　借 公允价值损益 75000 （ 8.5-10）*50000
　　贷 交易性金融资产--公允价值变动 75000
　　借 本年利润  75000
　　贷  公允价值损益 75000
　　7月15日
　　借 其他货币资金-存出投资款 400000 （8*50000
　　投资收益 25000 （ 400000-415000-85000+75000）
　　贷  交易性金融资产--成本 415000
　　交易性金融资产--公允价值变动 10000
　　借 投资收益  1000
　　贷 银行存款  1000

　　7月15日（7月15日出售建议你使用这个教科书解题方法  不要使用上面的7月）
　　15出售的）
　　借：其它货币资金-存出投资款    399000   8*50000-1000
　　投资收益                  26000
　　贷：交易性金融资产-成本   415000
　　-公允价值变动  10000
　　转销 公允价值变动损益
　　借：公允价值变动损益     10000
　　贷：投资收益          10000

7. 交易性金融资产习题？

(3)2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为516万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为512万元.
首先：你的第三问中：金额应为506万元和502万元。
你的分录才是对的，否则，分录就不对。
其次，假定你的分录是对的。
处置时应这样理解：
收到的价款后要把交易性金融资产的账面价值冲掉。然后把公允价值变动损益转入投资收益。
也可以写成这样：
借：银行存款                   513万
       公允价值变动损益     5.5 万 
        贷：交易性金融资产----成本       507.5万
                          -----公允价值变动         5.5万   
        贷：投资收益                                 5.5万
 
 
 
你的8.5和4.5不知道你怎么算出来的。

8. 求助:交易性金融资产的题

1、2010年，购入股票：
借：交易性金融资产——成本 19200000
       应收股利——A公司            1000000
       投资收益                              100000
       贷：银行存款                                  20300000
2、2010年12月31日，股票的期末计量：
公允价值＝2000万元，账面余额＝1920万元，公允价值＞账面余额
2000－1920＝80万元
借：交易性金融资产——公允价值变动  800000
       贷：公允价值变动损益                              800000
2010年12月31日该交易性金融资产公公允价值变动的金额为80万元
 
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本
    应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
    投资收益（交易费用）
    贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
    贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
    贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
    贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
    贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款                        （或）借：银行存款
    投资收益                                  贷：交易性金融资产——成本
    贷：交易性金融资产——成本                                  ——公允价值变动
                      ——公允价值变动            投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益  （或）借：投资收益
    贷：投资收益                贷：公允价值变动损益